Sebutkan salah saji potensial dan aktivitas pengendalian yang diperlukan dalam transaksi manufaktur

Buku Mulyadi Auditing 2006

SOAL DAN JAWABAN SIKLUS PENDAPATAN, SIKLUS JASA PRODUKSI, SIKLUS PRODUKSI, PENGUJIAN SUBSTANTIF TERHADAP SIKLUS PEMBIAYAAN : INVESTASI DAN KAS, SIKLUS JASA PERSONEL

CHAPTER 1SIKLUS PENDAPATAN

1. sistem informasi akuntansi yang membentuk siklus pendapatan dalam suatu perusahaan manufaktur adalah sistem penjualan kredit, sistem penjualan tunai, sistem retur penjualan, sistem pencadangan kerugian piutang, dan sistem penghapusan piutang. 2. prosedur yang termasuk dalam sistem informasi akuntansi berikut ini:a. Penjualan kredit : order penjualan, persetujuan kredit, pengiriman barang, penagihan, pencatatan piutang, pencatatan pendapatan penjualan kredit, pencatatan kos produk jadi yang dijualb. Penjualan tunai: order penjualan, penerimaan kas, penyerahan barang, pencatatan penerimaan kas, pencatatan penjualan tunai, pencatatan kos produk jadi dijual.c. Retur penjualan : penerimaan barang, pencatatan piutang usaha, pencatatan retur penjualand. Pencadangan kerugian piutang: pembuatan bukti memorial, pencatatan cadangan kerugian piutange. Penghapusan piutang: pembuatan bukti memorial, pencatatan penghapusan piutang.3. tujuan audit terhadap siklus pendapatanKelompok asersiTujuan thd golongan transaksiTujuan terhadap saldo akun

Keberadaan dan keterjadianTransaksi kredit dan tunai sesuai dg yg diserahkan ke customer.Transaksi adjustment penjualan sesuai pengurangan penjualan krn retur penjualan, pencadangan kerugian piutang dn penghapusan piutang yang di otorisasipiutang usaha mencerminkan jumlah yang terutang oleh customer yang ada pada tanggal neraca

KelengkapanSemua transaksi adjustmen dan penjualan thp penjualan yang terjadiPiutang usaha mencakup semua klaim kepada customet pada tanggal neraca.

Hak dan kewajibanEntitas memiliki ha katas piutang usaha dank as sebagai hasil transaksi dalam siklus pendapatanOiutang usaha pada tanggal neraca mencerminkan klaim resmi entitas kepada customer

Penilaian dan alokasiSemua transaksi penjualan dan adjustment penjualan telah dicatat dalam jurnal, diringkas,dan diposting ke akun dg benarPiutang usaha mncerminkan klaim yang baik pada tanggal neraca dan sesuai dengan jumlah buku pembantu piutang.Cadangan kergian piutang mencerminkan estimasi yang masuk akal beda antara jumlah piutang bruto dengan nilai piutang usaha bersih yang dapat direalisasikan

Penyajian dan pengungkapanRingkasasn transaksi penjulan dan adjustment penjualan mendukung penyajian angka penjualan dan piutang usaha dalam laporan keuangan, baik klasifikasi maupun pengungkapanPiutang usaha di identifikasi dan diklasifikasi dengan semestinya dalam neracaPengungkapan memadai telah dibuat berkaitan dengan piutang usaha yang digadaikan

4. Untuk merancang program audit untuk pengujian pengendalian, tahap-tahap yang harus dilalui oleh auditor.a. Fungsi terkaitb. Dokumenc. Catatan akuntansid. Bagan alir sistem informasi akuntansie. Slah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan dan prosedur audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditorf. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukang. Penyususnan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutanh. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan5. Sebutkan fungsi-fungsi terkait dalam sistem penjualan kredit suatu perusahaan manufaktur. Sebutkan pula organisasi yang bertanggungjawab atas masing-masing fungsi tersebut dan jelaskan pula peranya masing-masing.Nama fungsiUnit organisasi

Fungsi penjualanBagian order penjualan

Fungsi pemberi otorisasiBagian kredit

Fungsi penyimpanan barangBagian gudang

Fungsi pengiriman barangBagian pengiriman

Fungsi penagihanBagian penagihan

Fungsi pencatatan piutangBagian piutang

Fungsi akuntansi biayaBagian akuntansi biaya

Fungsi akuntansi umumBagian akuntansi umum

Fungsi penerimaan barangBagian penerimaan barang

6. Sebutkan nama-nama dokumen penting dalam pelaksanaan transaksi penjualan kredit dan jelaskan pula fungsinya masing-masing.a. Surat order pengiriman: memberikan otorisasi kepada fungsi pengiriman untuk mengirimkan jenis barang dengan jumlah dan spesifikasi seperti yang tertera diatas dokumen.b. Tembusan: digunakan untuk memperoleh status kredit customer dan untuk mendapatkan otorisasi penjualan kredit dan fungsi pemberi otorisasi kredit.c. Surat pengakuan: dikirim ole fungsi penjualan kepada customer untuk memberi tahu bahwa order telah diterima dan dalam proses pengiriman.d. Surat muat:digunakan sebagai bukti penyerahan barang dari perusahaan kepada perusahaan angkutan umum.e. Slip pembungkus: ditempelkan pada pembungkus barang untuk memudahkan fungsi penerimaan customer mengidentifikasi barang yang diterimanya.f. Tembusan gudang: dikirim ke fungsi gudang untuk untuk menyiapkan jenis barang dengan jumlah seperti tertera dalam di dalamnya.g. Arsip pengawasan pengiriman: surat order pengiriman yang diarsipkan oleh fungsi penjualn menurut tanggal pengiriman yang dijanjikan.h. Arsip indeks silang: surat order pengiriman yang diarsipkan secara alfabetik menurut customer untuk memudahkan menjawab pertanyaan dari customer mengenai status pesanannya.7. Sebutkan bernagai nama tembusan surat order pengiriman dan jelaskan pula fungsi setiap tembusan.

8. Sebutkan berbagai nama tembusan faktur penjualan dan jelaskan pula fungsi tembusan tersebut.a. Faktur penjualan: lembar pertama yang dikirm kepada customer.b. Tembusan piutang: tembusan faktur penjualan yang dikirim ke fungsi pencatat piutang sebagai dasar untuk mencatat piutang dalam buku pembantu piutangc. Tembusan jurnal penjualan: tembusan yang dikirim ke fungsi akuntansi umum sebagai dasar untuk mencatat transaksi penjualan ke dalam jurnal penjualan.d. Tembusan analisis: dikirm ke fungsi akuntansi biaya sebagai dasar untuk menghitung kos produk yang dijual yang dicatat dalam buku pembantu sediaane. Tembusan wira niaga: untuk memberitahu bahwa order dari cutomer yang lewat ditangannya telah dipenuhi sehingga memungkinkannya menghitung komisi penjualan yang menjadi haknya9. Sebutkan nama-nama catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penjualan kreditJurnal penjualan, jurnal umum, buku pembantu piutang, buku pembantu sediaan, dan buku besar.10. Sebutkan slah saji potensial dan aktivitas pengendalian yang diperlukan dalam dua tahap transaksi penjualan kredit berikut ini:a. Tahap pengiriman barangSalah saji potensialAkivitas pengendalian

Barang dikeluarkan dari gudang untuk order yang tidak syah.

Bagian yang dikirim tidak sama dengan yang dipesan.

Bagian barang yang tidak diotorisasi dapat terjadiBarang dikeluarkan dari gudang hanya atsa dasar surat order pengiriman yang telah diotorisasi

Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order pengiriman

Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi penualan

Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman barang

b. Tahap penagihanSalah sajiAktivitas pengendalian

Penagihan dibuat untuk transaksi fiktif

Pengiriman barang tidak diikuti dengan penagihan.

Faktur penjualan berisi hargaSetiap faktur penjualan harus dilampiri dengan surat order penjualan yang telah diotorisasi dan dokumen pengiriman

Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen pengiriman

Pertanggungjawaban secara periodic dokumen pengiriman

Pengecekan independen pemberian harga dalam faktur penjualan.

11. Dalam tahap pencatatan transaksi penjualan kredit.Salah sajiAktivitas pengendalianPengujian pengendalian

Transaksi penjualan fiktif dicatat

Faktur penjualan tidak dicatat keakun piutang customer

Faktur penjualan dicatat pada akun yang salahSetiap pencatatn harus dilandasi dengan dokumen sumber faktur penjualan dan dokumen pendukung yang lengkap

Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun control piutang dalam buku besar

Pertanggungjawaban terhadap faktur penjualan secara periodic

Panduan akun dan review pemberian kode akun

Pengiriman pernyataaan piutang bulanan kepada debiturLakukan pemeriksan kepada dokumen pendukung

Review bukti adanya pengecekan independen

Lakukan pengamatan terhadap prosedur pelaksanna kembali

Lakukan pengamatan terhadap prosedur pelaksanaan kembali

Lakukan pengamatan pengiriman pernyatan piutang bulanan.

12. Untuk mendeteksi dan mencegah terjadinya penjualan kredit yang tidak diotorisasi.Salah sajiAktivitas pengendalian

Penjualan kredit dilakukan tanpa persetujuanBagian kredit mengecek semua customer baru

Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit dilaksanakan

13. Untuk mendeteksi terjadinya salah saji dalam tahap pencatatan transaksi penjualan kredit sebutkan aktivitas pengendalian yang dipelukan. I. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber faktur penjualan dan dokumen pendukung yang lengkap: agar pencatatan tidak dilakukan secara fiktif II. Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun control piutang dalam buku besar: akun control untuk mengecek apakah posting yang dilakukan sudah sesuai III. Pertanggungjawaban terhadap faktur penjualan secara periodic: faktur penjualan dilakukan dengan berkala agar ttp terjaga ke independenannya IV. Panduan akun dan review pemberian kode akun:agar tidak ada kode akun yang salah V. Pengiriman pernyataaan piutang bulanan kepada debitur:agar debitur dapat melakukan melakukan pengecekan pada piutang sebelum jatuh tempo14. Sebut dan jelaskan prosedur audit yang dapat ditempuh oleh auditor untuk membuktikan asersi keberadaan dan keterjadian transaksi penjualan kredit.a) Lakukan pengamatan: persetujuan surat order pengiriman, pengiriman barang, penagihan customer, dan pengiriman pernyataan piutang bulanan dan penindaklanjutan keluhan dari customer.